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财税实践问答
高新技术企业税务管理风险有哪些?
2018-07-18  

随着我国经济市场化程度的加快,高新技术企业的日趋成熟,税务风险管理也渐渐植入高新技术企业的管理中心,如何有效防范和控制税务风险已成为当下高新技术企业最重要问题。

  一、高新技术企业税收优惠 

  1、享受税收优惠时间为高新技术企业证书颁发之日所在年度。即如果企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2016年11月25日,企业可自2016年度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策,享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2016、2017和2018年。

  2、税务部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。取消其原发生偷、骗税行为则取消高新技术资格并五年内不得重新认定的规定。

  3、只有认定机构复核后才有权做出是否取消其高新技术企业资格的决定。对被取消高新技术企业资格的企业,由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定,并从其发生不符合认定行为之日所属年度起追缴已享受的高新技术企业税收优惠。

 

  二、高新技术企业常见税务风险: 

  1、科技人员不达标。一是科技人员全年工作不达183天;二是科技人员(含在职、兼职、临时聘用)占职工总数(含在职、兼职、临时聘用)比例未达标。

  2、研发费用核算不规范,造成研发费用低于规定标准的,不能享受企业所得税优惠政策。

  3、高新技术产品(服务)收入比例占企业当年总收入的60%以上,是高新技术企业认定条件之一;如果企业高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入比例低于这个标准,则无法获得高新技术企业的认定,也不能享受高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。

  4、知识产权与主业关联性不大,有些企业取得的知识产权在企业实际经营中很少使用,不具备高新认定管理办法所要求的“核心性”。

  5、高新认定中,部分指标是三年合计数计算。但在申报享受高新技术企业优惠时,须按年备案,且当年各项指标符合高新认定要求。

 

  三、高新技术企业的应对举措 

  1、及时申报备案,次年5月31日前向主管税务部门申报优惠备案,同时做好各项留存资料的补充完善。对可能存在争议的高新技术产品(服务)等及时取得科技部门相关认定资料。

  2、重视知识产权的统筹管理,提升技术含金量。特别是关注相关知识产权与企业主要产品(服务)的关联性,既要保证企业的知识产权符合高新技术企业认定的数量和质量要求,也要注意避免因知识产权分布过于集中导致未来再次申请受到使用次数(II类知识产权仅限使用一次)及有效性的限制。

  3、建立完善企业职工及科技人员清册,正确核算科技人员工资及五险一金,规范员工考勤制度。

  4、建立健全研发费用辅助账。对已申报或已备案的研究开发项目及研究开发费用进行梳理及比照,并确保每年的研发费用符合规定。没有或因财务系统等原因,无法对研发费用进行专账管理的企业,应尽快建立研发费用辅助核算科目,完善相关原始凭证(如出库单、入库单、领料单等),切实满足高新技术企业要求。

  博纳财务认为运用风险管理的理念和思维方式,对企业税务管理的外部环境和管理目标重新审视,优化税务风险管理流程,可以起到为企业创造价值的效果。

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