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企业管理杂谈
这家公司的进项发票解除异常,又能抵扣了!
2020-04-17  

【案例场景】

2019年12月10日,远大生水资源有限公司(以下简称:远大生水)收到国家税务总局宁波国家高新技术产业开发区税务局《税务事项通知书》[税务通〔2019〕060号],告知该公司在2017年7月至9月取得的增值税专用发票467份,发票金额445,082,407.29元(不含税),涉及增值税75,664,009.38元,已被开票方企业主管税务机关列入异常凭证范围,已经申报抵扣的,一律先在申报期内作进项税额转出处理。

经该公司自查,未发现交易中存在违法、不真实的情况,随后向国家税务总局宁波国家高新技术产业开发区税务局提出核查申请,并提交了业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。经过四个月的核查后,2020年4月14日,远大生水收到国家税务总局宁波国家高新技术产业开发区税务局《税务事项通知书》[高税通〔2020〕1469号],通知该公司收到的增值税扣税凭证,已被开票方主管税务机关解除异常,可继续抵扣。

【风险点睛】

一、异常增值税扣税凭证包括哪些?

增值税专用发票出现下列情形会被列入异常凭证:

二、收到异常凭证该如何处理?

根据国家税务总局公告2019年第38号第三条规定:

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的,尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。

上述案例中,因上游供应商开具的增值税专用发票被列入异常凭证范围,因此导致该公司进项不得抵扣,需作进项税额转出处理。但由于转出税额较大,会严重影响公司资金流,那能否先不作转出呢?根据38号公告第三条第四点规定,纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的,可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

除上述特例外,其余一律先按照税务机关的要求作进项税额转出处理,等税务机关的核实结果下来后,若符合现行增值税进项税额抵扣规定的,纳税人再继续申报抵扣。

三、收到异常凭证,受票方如何维护自身利益?

在双方有真实交易的情况下,受票方应在税务机关规定的期限内提出核查申请,提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关协查材料,证明双方是真实的买卖交易。

因上游企业未按规定纳税申报或走逃等原因,导致下游企业无法进项抵扣的,下游企业可以以上游企业未履行法定纳税义务向法院提起诉讼,要求开票方赔偿相应损失。参考浙江省杭州市中级人民法院(2019)浙01民终6876号判决,因供应商宁夏飓风网络有限公司未履行法定纳税义务,直接走逃,导致杭州海康威视系统技术有限公司无法抵扣进项税额,造成了损失,海康公司起诉要求飓风公司承担赔偿责任的请求得到了法院支持。

企业在日常交易中,一定要保证合同、资金流、货物流、发票流保持真实一致,对供应商严格筛选审查,避免给自己带来不必要的风险。


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