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国家重点研发税收优惠政策

研发费用加计扣除：每 100 万研发投入，税前扣除 200 万

2023 年第 7 号公告 · 制度性安排长期实施 · 无需审批 · 负面清单行业外的企业均可享受

100%
加计扣除比例
据实扣除之外再加扣
扣两次
同一笔研发费用
据实 100 万 + 加计 100 万
长期实施
制度性安排
非阶段性优惠，年年可享
无需审批
申报即可享受
自行判别 · 资料留存备查
免费评估可加计金额 0571-88993419
政策原文 · 一文讲清

什么是研发费用加计扣除

不是补贴、不用申请拨款——直接在税前多扣一笔，少缴企业所得税

一句话定义：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，在据实扣除的基础上，再按实际发生额的 100% 在税前扣除；形成无形资产的，按成本的 200% 税前摊销。

这是一项制度性安排——2023 年第 7 号公告明确长期实施，不是抢窗口期的阶段性优惠。只要企业有真实研发活动、会计核算健全、查账征收，每年汇算清缴时都可以享受。

财政部 税务总局公告 2023年第7号 无需审批 预缴即可享受

享受方式八个字：自行判别、申报享受、资料留存备查。核心是把研发项目立好、辅助账建好、费用归集准——这正是大多数企业卡住的地方，也是博纳的服务起点。

一笔研发费用的旅程
研发投入
100 万
▼ 据实扣除 100 万
加计扣除（再扣一次）
+100 万
▼ 合计税前扣除 200 万
少缴企业所得税
25 万
* 按 25% 税率测算的示例，以企业实际为准
算账时间

你的企业能省多少

三个典型场景测算——研发投入越大，省得越多，年年都省

初创科技团队
年研发投入 100 万 · 税率 25%
据实扣除100 万
加计扣除+100 万
合计税前扣除200 万
每年少缴企业所得税
约 25 万
成长型科技企业
年研发投入 300 万 · 税率 25%
据实扣除300 万
加计扣除+300 万
合计税前扣除600 万
每年少缴企业所得税
约 75 万
高新技术企业
年研发投入 500 万 · 税率 15%
据实扣除500 万
加计扣除+500 万
合计税前扣除1000 万
每年少缴企业所得税
约 75 万

* 以上为测算示例，实际金额以企业真实研发费用、适用税率与当年申报为准。

哪些钱可以算

六类费用可归集

归集口径是享受政策的核心——归集不全少拿钱，归集不准有风险

人员人工费用
直接从事研发人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。
直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料、动力；试制产品的检验费；研发设备租赁费。
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费用。
无形资产摊销
研发活动使用的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
设计试验费用
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制临床试验费、勘探开发技术现场试验费。
其他相关费用
技术图书资料费、专家咨询费、研发保险费等——总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。
这 6 个行业不适用（负面清单）
以下行业企业发生的研发费用，不得加计扣除：
✕烟草制造业 ✕住宿和餐饮业 ✕批发和零售业 ✕房地产业 ✕租赁和商务服务业 ✕娱乐业
除上述行业外，无论企业规模大小、是否高企、是否盈利，只要有真实研发活动均可享受——亏损企业同样适用（加计扣除形成的亏损可结转以后年度弥补）。
博纳怎么做

五步服务流程

从项目梳理到核查应对，全流程有人负责

1
研发项目梳理
判断哪些活动属于研发、可否归集，建立项目清单
2
辅助账搭建
按项目设置研发支出辅助账，打通账务口径
3
费用归集核算
六类费用逐项归集，剔除不可加计部分
4
申报填报复核
申报表填报 + 资深会计师复核双保险
5
备查与核查应对
留存资料成册，税务核查时全程协助
为什么选择博纳

加计扣除的难点，不是填表

是把研发活动翻译成税务口径——这恰恰是财税 × 科技双基因的主场

财税 × 科技双基因
创始人计算机 + 财税双背景，能看懂研发文档、说清技术路线——把「做这个功能」翻译成税务认可的研发活动。
TSC5 级信用机构
涉税专业服务信用最高等级（TSC5），15 年服务 2000+ 家企业，续费率 95%——每一条都可验证。
一套账，两头用
加计扣除的辅助账与高企认定的研发费归集是同一套地基——今年享加计，明年报高企，不做重复功。
核查有人扛
享受方式决定了事后核查是常态。留存资料怎么做、被问询怎么答——博纳全程在场，不是报完就消失。
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加计扣除必读

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常见问题

关于加计扣除，老板们最常问的

六个高频问题，一次说清

Q研发费用加计扣除的比例是多少？
根据 2023 年第 7 号公告，自 2023 年 1 月 1 日起，企业研发费用未形成无形资产的，在据实扣除基础上再按实际发生额的 100% 税前加计扣除；形成无形资产的，按成本的 200% 税前摊销。该政策作为制度性安排长期实施。
Q哪些企业不能享受？
负面清单 6 个行业不适用：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。除此之外，会计核算健全、查账征收并能准确归集研发费用的居民企业均可享受。
Q能省多少钱？举例说明。
年度可归集研发费用 100 万元，据实扣除 100 万之外再加计扣除 100 万，合计税前扣除 200 万。按 25% 税率计算，可少缴企业所得税 25 万。实际金额以真实研发费用与适用税率据实计算。
Q怎么申报？需要审批吗？
无需审批，采取「自行判别、申报享受、相关资料留存备查」方式，预缴或汇算清缴时通过电子税务局申报即可。核心准备是：研发项目立项、按项目设置辅助账、准确归集六类费用。
Q失败的研发项目费用可以加计扣除吗？
可以。根据国家税务总局公告 2017 年第 40 号，失败的研发活动所发生的研发费用同样享受加计扣除。关键在于研发活动真实、费用归集准确、留存备查资料完整。
Q加计扣除和高企认定是什么关系？
相互独立又相互支撑：加计扣除面向所有有研发活动的企业（负面清单除外），高企认定有领域、知识产权、研发费占比等门槛。辅助账和归集口径是共同地基——规范归集，既享加计，又为高企铺路。
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官方政策原文

《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号） 查看官方原文 ↗

政策以官方最新发布为准，申报前建议核对当年度通知。

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